📊 핵심 숫자 (2026년 기준)
순자산 기준
Net Worth Test
Net Worth Test
$200만
전 세계 순자산 이상 시 해당
세금 납부 기준
Tax Liability Test
Tax Liability Test
$211,000
5년 평균 연방세 초과 시 해당
면제금액
2025년 기준
2025년 기준
$890,000
매년 인플레이션 조정 · IRS Form 8854
📌 1 — 국적포기세란 무엇인가?
IRC §877A Mark-to-Market Exit Tax
미국 세법 IRC §877A에 따라 시민권 또는 영주권을 포기하는 일부 사람들에게 적용
핵심 개념
미국 시민권 또는 영주권을 포기하는 일부 사람들은 “포기 직전 날 전 세계 자산을 전부 팔았다고 간주”하고 그 미실현 이익에 세금을 냅니다. 이를 Mark-to-Market Exit Tax(국적포기세)라고 합니다.
쉽게 말해, 실제로 팔지 않아도 팔았다고 가정하고 그 시점의 시세 차익에 세금을 물리는 구조입니다. 2008년 6월 17일 이후 포기자에게 적용됩니다.
✅ 핵심 — 모든 사람에게 부과되는 게 아닙니다. 아래 3가지 기준 중 하나라도 해당되어야 과세 대상(“Covered Expatriate”)이 됩니다.
⚖️ 2 — 부과 대상자 기준
Covered Expatriate 3가지 테스트
아래 3가지 중 단 하나라도 해당되면 Covered Expatriate로 분류됩니다. 영주권자는 최근 15년 중 8년 이상 유지한 장기 영주권자에게만 적용됩니다.
| 테스트 | 기준 | 2026년 기준값 | 주의사항 |
|---|---|---|---|
| TEST 1 — 순자산 | 전 세계 순자산 | $200만 이상 | 부동산+주식+은퇴계좌 합산 |
| TEST 2 — 세금 납부 | 5년 평균 연방세 | $211,000 초과 | 과세소득이 아닌 납부액 기준 |
| TEST 3 — 신고 준수 | 5년 세금 신고 이행 | 미준수 시 자동 해당 | FBAR, FATCA 포함 |
🔖 예외 — 제외될 수 있는 경우
이중 국적자(Dual Citizen) — 태어날 때부터 미국과 외국 국적을 동시에 보유하고, 미국에 실질 거주한 기간이 10년 미만인 경우
18.5세 미만 미성년자 — 18세 이후 6개월 이내 포기 + Form 8854 제출 시
🧮 3 — 세금 계산 방법
Mark-to-Market 실제 계산 예시
Covered Expatriate로 분류되면 전 세계 자산을 포기 하루 전날 전부 팔았다고 가정하고 양도소득세율을 적용합니다.
📐 계산 공식
① 포기일 기준 전 세계 자산 시장가치
− ② 취득 원가 (Cost Basis)
= ③ 미실현 이익 합계
− ④ 면제금액 $890,000
= ⑤ 과세 대상 이익
→ 최고 23.8% 세율 적용
− ② 취득 원가 (Cost Basis)
= ③ 미실현 이익 합계
− ④ 면제금액 $890,000
= ⑤ 과세 대상 이익
→ 최고 23.8% 세율 적용
💡 실제 예시 ($3.5M 자산)
| 전 세계 자산 시장가치 | $3,500,000 |
| 취득 원가 합계 | −$1,200,000 |
| 면제금액 차감 | −$890,000 |
| 과세 대상 이익 | $1,410,000 |
| 예상 Exit Tax (23.8%) | 약 $335,580 |
💼 4 — 자산별 처리 방식
401k · IRA · 부동산은 어떻게 처리되나?
자산 유형에 따라 Exit Tax 처리 방식이 다릅니다. 포기 전 반드시 확인하세요.
401(k) — 비교적 유리 ✅
- Mark-to-Market 과세 제외
- 포기 시점에 세금 내지 않고 나중에 인출할 때 과세
- 모든 미래 인출에 30% 원천징수
- Form W-8CE 제출 필수
Traditional IRA — 주의 ⚠️
- 포기 하루 전날 전액 인출한 것으로 간주
- 잔액 전체가 일반 소득으로 과세
- 최고 37% 연방세율 적용 가능
Roth IRA — 유리 ✅
- 이미 세후 납부 → 포기 시 대부분 비과세
- 포기 전 Roth 전환 전략이 유효한 이유
미국 내 부동산 🏠
- Mark-to-Market 계산에 포함
- 실제 매각 시점까지 세금 이연 (Deferral Election) 가능
🚫 절대 금지 — 포기 직전 401k → IRA 롤오버 시 즉시 과세 대상이 됩니다. 포기를 계획 중이라면 롤오버는 절대 하지 마세요.
💡 5 — 합법적 절세 전략
포기 전에만 쓸 수 있는 절세 방법 5가지
포기일이 지나면 어떤 전략도 쓸 수 없습니다. 미리 준비할수록 절세 효과가 큽니다.
①
영주권 포기 타이밍 조절 (8년 미만 유지)
최근 15년 중 8년 미만 유지 시 Exit Tax 대상 아님. 영주권 취득 시점을 기준으로 타이밍 계산 필요.
②
Cost Basis 높이기
포기 전 자산 매각 후 재매입으로 미실현 이익 줄이기. 취득 원가를 높여 과세 대상 이익을 축소합니다.
③
Roth 전환 전략
Traditional IRA를 Roth IRA로 전환, 세율 낮은 해에 진행. 포기 후 Roth는 비과세이므로 미리 전환해두면 유리합니다.
④
사전 증여
포기 전 배우자/자녀에게 자산 증여. 반드시 포기 전에 실행 — 포기 후 증여는 수증자에게 별도 세금 부과 가능.
⑤
납부 이연 (Deferral Election)
실제 자산 매각 시점까지 세금 연기. IRS와 보증 계약(Bond/Security) 필요. 부동산 등 유동성 낮은 자산에 유효합니다.
⚠️ CA·NY 거주자 추가 주의 — 캘리포니아, 뉴욕은 시민권 포기 후에도 거주지 기준으로 독립적으로 주(State) 세금을 부과합니다.
📋 6 — 반드시 제출해야 하는 서류
Form 8854 — Mandatory Filing Requirement
Covered Expatriate 여부와 관계없이 시민권/영주권 포기자 전원이 제출해야 합니다.
| 항목 | 내용 |
|---|---|
| 제출 기한 | 포기한 해의 세금 신고 기한 (4월 15일, 연장 시 10월 15일) |
| 미제출 벌금 | 연간 $10,000 페널티 |
| 제출 내용 | 전 세계 자산 목록 + FMV + 미실현 이익 + 5년 세금 준수 서명 |
| 제출 대상 | Covered Expatriate 여부와 관계없이 포기자 전원 |
🚨 Form 8854 미제출 = 자동으로 Covered Expatriate 분류 — 제출하지 않으면 5년 세금 신고 준수를 증명하지 못한 것으로 간주되어 자동으로 과세 대상이 됩니다.
✅ 7 — 포기 전 체크리스트
Pre-Renunciation Checklist
아래 항목을 순서대로 확인하세요. 포기 후에는 되돌릴 수 없습니다.
💬 핵심 요약
- ✦국적포기세는 시민권·영주권 포기 시 전 세계 자산을 팔았다고 간주해 과세 (IRC §877A)
- ✦과세 대상: 순자산 $200만↑ / 5년 평균 세금 $211,000↑ / 세금 신고 미준수 — 하나라도 해당 시
- ✦면제금액 $890,000 차감 후 최고 23.8% 세율 — 예시: $3.5M 자산 시 약 $335,580
- ✦Traditional IRA는 포기 시 즉시 전액 과세 (불리), 401k는 인출 시 과세 (비교적 유리)
- ✦절세 전략: 8년 미만 유지 / Cost Basis 높이기 / Roth 전환 / 사전 증여 / 이연 선택
- ✦Form 8854 미제출 시 연 $10,000 페널티 + 자동 Covered Expatriate 분류
- ✦포기 후에는 어떤 전략도 불가 — 최소 1~2년 전 전문가 상담 필수
출처 및 참고 자료
IRS Form 8854 (irs.gov) | IRC §877A (law.cornell.edu) | Greenback Tax Services
본 콘텐츠는 일반적인 정보 제공을 목적으로 작성되었으며, 금융·법률·세무 전문가의 조언을 대신하지 않습니다. 개인 상황에 따라 세금 결과가 다를 수 있으며, 반드시 공인 세무사(CPA) 또는 국제 세무 전문가와 상담하시기 바랍니다.
IRS Form 8854 (irs.gov) | IRC §877A (law.cornell.edu) | Greenback Tax Services
본 콘텐츠는 일반적인 정보 제공을 목적으로 작성되었으며, 금융·법률·세무 전문가의 조언을 대신하지 않습니다. 개인 상황에 따라 세금 결과가 다를 수 있으며, 반드시 공인 세무사(CPA) 또는 국제 세무 전문가와 상담하시기 바랍니다.