2022년 제정된 SECURE 2.0 Act에는 고소득 근로자의 401(k) 캐치업 기여 방식을 바꾸는 조항이 담겨 있었습니다. 2026년부터 일정 소득 이상인 50세 이상 근로자는 캐치업 기여분을 세전(traditional)이 아닌 로스(세후) 계좌로만 넣을 수 있습니다. 미국 재무부와 IRS는 2025년 9월 16일 이 조항을 구체화한 최종규정을 발표했고, 2026년 1월 1일부터 성실 이행(good faith compliance)이 요구됩니다.

2001년 캐치업 기여 제도가 도입된 이후 가장 큰 구조 변화로 꼽힙니다. 이제 플랜 관리자(회사·운용사)는 해당 근로자의 기여분을 자동으로 로스 계좌로 분류해야 할 의무를 집니다.

기준은 2025년 한 해 동안 현재 플랜을 운영하는 그 회사에서 받은 FICA 과세 임금(W-2 기준)이 $150,000를 넘었는지입니다. 법 조문상 원래 기준은 $145,000이지만 $5,000 단위로 물가연동되며 IRS Notice 2025-67에서 2026년 적용 기준을 $150,000로 확정했습니다.

여기서 세 가지를 특히 주의해야 합니다. 첫째, 부부합산이 아니라 개인 임금 기준입니다. 둘째, 여러 직장을 다녔다면 각 고용주별로 별도 판단합니다 — 즉 올해 이직했다면 새 회사에서의 캐치업 여부는 새 회사 임금이 아니라 과거 회사(캐치업 기여를 실제로 하는 그 플랜의 스폰서) 임금 기준으로 봅니다. 셋째, 자영업 소득(1099)은 FICA 임금이 아니므로 이 규정 대상이 아닙니다 — 다만 S-corp을 통해 급여(W-2)를 받는 자영업자는 그 W-2 임금이 기준이 됩니다.

세전(traditional) 캐치업은 낼 때 소득공제 효과가 있어 당해 연도 과세소득을 줄여줍니다. 반면 로스 캐치업은 세후 소득으로 납입하므로 당장의 세금 혜택은 없지만, 은퇴 후 인출할 때 원금과 운용수익 모두 비과세로 받을 수 있습니다.

즉 고소득 근로자 입장에서는 올해 당장 내는 세금이 늘어나는 효과가 있습니다. 예를 들어 한계세율 32~35% 구간에 있는 근로자가 캐치업 한도 $8,000를 전액 로스로 넣으면, 세전으로 넣었을 때보다 그해 약 $2,600~2,800 정도의 세금을 더 내는 셈입니다. 다만 은퇴 시점 세율이 지금보다 낮아지지 않는다고 가정하면, 장기적으로는 로스가 유리할 수 있다는 분석도 많습니다.

가장 큰 실무적 함정이 여기에 있습니다. 아직도 일부 중소기업·스타트업 401(k) 플랜은 로스 옵션 자체를 제공하지 않습니다. 이 경우 $150,000를 넘는 고소득 근로자는 2026년부터 캐치업 기여 자체를 할 수 없게 됩니다 — 로스로 넣을 방법이 없으니 세전으로도, 로스로도 캐치업을 못 하는 것입니다.

이 때문에 많은 고용주가 뒤늦게 플랜에 로스 옵션을 추가하는 작업을 진행 중입니다. 회사 인사팀이나 401(k) 운용사(Fidelity, Vanguard, Empower 등) 포털에 로그인해 플랜에 “Roth 401(k)” 또는 “Designated Roth Account” 옵션이 있는지 반드시 확인하세요.

박모씨처럼 소득이 기준선 근처이거나 이를 넘는다면, 회사 급여 시스템에서 캐치업 기여 항목을 미리 로스로 지정해두고, 원천징수액 변화도 함께 점검하는 것이 좋습니다.